מיסוי

לקוחות ניירות ערך - הוראות דין זר היבטי מיסוי

בנק מרכנתיל וקבוצת דיסקונט עוסקים בתחומי פעילות שונים הכפופים להוראות רגולציה ישראלית ובינלאומית, המתעדכנות מעת לעת. רגולציה זו עשויה לחול גם על לקוחות הבנק, למשל באמצעות חובות דיווח ותשלום מס, ועלולה להשפיע על זכויותיהם בנכסים המופקדים בבנק.
בפנייה זו נבקש להסב את תשומת ליבך למספר נושאים שלהלן, ולהמליץ לבחון קבלת ייעוץ חיצוני ועצמאי, בין היתר, לעניין זיכוי מס זר:

1. ביום 1.1.2023 נכנסו לתוקף הוראות דין אמריקאיות חדשות (Section 1446(f) to the US Internal Revenue Code) העוסקות בחובות ניכוי מס במקור ודיווח בגין ניירות ערך מסוג שותפות ציבורית נסחרת (PTP), אשר פעילותה מסחר או עסק בארה"ב. בשל הוראות אלו, עשוי לחול ניכוי מס במקור לרשות המסים האמריקאית (IRS) בשיעור 10% מתמורת מכירת זכויות ב-PTP וכן על תקבול מחלוקות מסוימות מה-PTP, וזאת בנוסף לחובת ניכוי מס במקור לרשות המסים בישראל על פי הדין בישראל. כמו כן, תיתכן חובת הגשת דוח מס ע"י הלקוח ל- IRS.

2. בהתאם להוראות הדין האמריקאיות ותקנות מכוחן ("Hiring Incentives to Restore Employment Act ("HIRE Act , מיום 1.1.2017 עשוי לחול חיוב במס אמריקאי, בגין אחזקה בנכסים מסוימים מבוססי ניירות ערך אמריקאים ו/או מבוססי מדדים מסוימים. ניירות ומדדים כאמור, יכול ויכללו, בין היתר, ניירות ערך אמריקאים (לרבות מדדים בבורסה לני"ע בת"א, הכוללים ניירות ערך אמריקאים מעל אחוז מסוים). החיוב יחול על Equity Linked Swaps, אופציות, מוצרי נגזרים סחירים מבוססי ניירות ערך אמריקאים, ETN וכדומה. ניכוי מס במקור ל- IRS יחול בעקבות חלוקת דיבידנד ברמת נכס הבסיס. בנוסף, ינוכה מס במקור לרשות המסים בישראל על פי הדין בישראל.

3. מסחר ואחזקה של ני"ע שהונפקו מחוץ לישראל כפופים להוראות הדין הזר החל על ניירות הערך, ובכלל זה, בין היתר, הוראות מיסוי, אשר עשויות לחול על מחזיקי ניירות הערך, גם אם הם אינם תושבי אותה המדינה. כך לדוגמה, על פי הוראות הדין האמריקאי - מס עיזבון (Estate Tax) יחול על נכסי עיזבון בארה"ב, גם אם הנפטר אינו אמריקאי (בכפוף לפטורים בדין האמריקאי). כך, עשוי לחול מס עיזבון אמריקאי בגין ניירות ערך שהונפקו על ידי חברה אמריקאית, גם אם הנפטר אינו תושב או אזרח ארה"ב.
לפיכך, ככל שהאחזקות בחשבון כוללות ניירות ערך אשר הונפקו מחוץ לישראל, אנו ממליצים לבחון קבלת ייעוץ חיצוני עצמאי לגבי הוראות הדין הזר. כמו כן, הבנק שומר על זכותו, על פי שיקול דעתו ו/או ככל שהדין מחייב זאת, לדרוש אישור לגבי תשלום מס לרשויות מס זרות (או קיומו של פטור ממס) כתנאי לביצוע פעולות בנכסים בחשבון.

4. בהתאם להודעת משרד האוצר האמריקאי (U.S. Treasury) מס' 2024-26, החל מתאריך 16/8/2024 ועד להודעה חדשה, אין ליישם את סעיף ההכנסות מתשלומי דיבידנד באמנה למניעת כפל מס בין ארה"ב לרוסיה. כלומר, שיעור המס על הכנסות מתשלומי דיבידנד ממקור אמריקאי לתושב רוסיה יהא בשיעור מס מקסימלי של 30%. 

מסמך זה נערך על ידי בנק מרכנתיל דיסקונט על פי מיטב הבנתו את הוראות הדין והנחיות רשות המיסים בישראל.
אין להסתמך על האמור במסמך זה כפרשנות מחייבת של הוראות הדין ו/או הוראות רשות המיסים בישראל.
המידע המפורט לעיל, הנו כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי ו/או ייעוץ מס. המידע המפורט לעיל אינו תחליף לקבלת ייעוץ מס ואינו מחייב את בנק מרכנתיל. על כל לקוח להתייעץ עם יועץ בנושא מיסים בהתאם לנתוניו הוא.